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    建筑業增值稅會計核算與管理操作指南

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    一、不等抵扣額進項稅的確認

    如果要抵扣

    1、憑證條件

    實質:增值稅的專用發票;海關進口增值稅專用繳款書;農產品收購發票、銷售發票;稅收繳款憑證(具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單)。

    2、期限條件

    規定時間內進行認證,如何沒有完成就無法抵扣

    (1)開具之日起180日(目前好像變了)

    (2)海關進口增值稅專用繳款書,采用“先比對后抵稅”

    (3)逾期(真實交易、客觀原因)要主管稅務機關逐級上報由國稅總局認證、稽核比對相符的增值稅抵扣憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

    如:因自然災害、社會突發事件等;有關司法、行政機關扣留等。

    3、內容條件

    根據業務內容來界定

    如:由于簡易計稅項目、免稅項目、集團福利或個人消費、加工修理修配勞務。

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    4、其他條件

    (1)一般納稅人會計核算不健全,或不能提供準確稅務資料的。

    (2)應該辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

    二不得抵扣進項稅額的會計處理

    1、購進當期不符合條件

    (1)購進取得抵扣憑證時

    借:應稅稅費----待認證進項稅額 ? 100

    ? ?貸:銀行存款--- ? ? ? ? ? ? 100

    (2)金稅務機關認證后,應借記相關成本費用或資產科目,

    借:應交稅費----應交增值稅(進項稅)100

    貸:應稅稅費----待認證進項稅額 ? 100

    如果不能抵扣,同時

    借:相關科目(資產、成本)100

    ? ?貸:應交稅費----應交增值稅(進項稅轉出)100

    2、購進當期符合抵扣條件,以后期發現不符合抵扣條件

    (1)購進當期,其進行稅額計入應交稅費---應交增值稅(進項稅)100科目

    (2)以后發現不符合時

    借:相關科目(資產、成本)100

    ? ?貸:應交稅費----應交增值稅(進項稅轉出)100

    例題5-1

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    [展開全文]

    一.不得抵扣進項稅額的確定

    1.期限條件(逾期:由國家稅務局確認同意才能抵扣)

    2.

    [展開全文]

    授課教師

    天揚君合財稅咨詢集團副總經理、國家一級注冊稅務師北京國家會計學院建筑業“營改增”培訓課程講師、中國注冊稅務師協會網校特聘“營改增”授課講師、天揚君合建筑業“營改增”專家。

    課程特色

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