第一節(jié)、征稅對象

一、工資、薪金所得

退休人員取得的收入；公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅；出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入。

不予征稅：1.獨生子女補貼；2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補貼，單位已誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼不包含在內(nèi)。

二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)所得

?

個人所得稅

第一節(jié)、課稅對象：

一、工資薪金所得

二、個體工商戶、個人獨資

?

納稅人：

稅額計算：

稅率

稅基（應稅所得額）

特殊情形

減免優(yōu)惠

征收管理

1,財產(chǎn)租賃所得，月，800扣除數(shù)，稅率10%減增規(guī)定。

2，扣除捐贈款，30%應納稅所得額的30%勞務報酬加成征稅。

3，境內(nèi)外所得扣除限額，抵免后結(jié)轉(zhuǎn)不超過5年

1,應納稅所得額的計算，十一項內(nèi)容

2，個人獨資和合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得先分后稅

3，個人投資者

4，勞務報酬所得

5，稿酬所得，圖書報紙的形式

6特許權(quán)使用費所得

7，利息、股息、紅利所得

8，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財務轉(zhuǎn)租收入

9，股票轉(zhuǎn)讓暫不征收個稅，量化資產(chǎn)

個人出售自有住房

10，偶然所得，全額20%，與其他所得的區(qū)別

11，

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個人捐贈（對教育事業(yè)、其他公益事業(yè)部分）允許扣除，但必須通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)。以不超過申報應納稅所得額的30%為限

應扣繳未扣繳處50%以上3倍一下罰款?

逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，責令改正，可處1萬以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處一萬以上五萬以下罰款

外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費

偶然所得以1w元為界

儲蓄利息免稅

征收管理：

次月15日內(nèi)

賬冊健全的個體工商戶 按年計算分月預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳

一次承包所得 取得收入之日起30日內(nèi)申報

分次承包經(jīng)營所得 取得所得后15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳

先扣（20%/800）后，為應納稅所得額，?以此為基準再扣捐贈限額（30%以內(nèi)）再看是否超2w/5w再乘稅率

境外繳納稅額注意來自該國的抵免限額

抵免限額超過國內(nèi)計稅額的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)，但期限不能超過5年

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對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，因涉及既要按一定比例合理扣除費用，又要避免擴大征稅范圍等兩個需同時兼顧的因素定額，定率。

3500、4800只屬于免征額

在中國境內(nèi)有住所，在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人

勞務收入超過2w的只有超過部分加征5成

特許權(quán)使用費

每次不超過4000的扣800

超過4000扣20%

每一次一怔

用于個人和家庭的支出不準扣除

與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出不準扣除

納稅人 住所和居住時間標準

1、在我國居住滿1年未滿5年的普通外籍個人取得的境內(nèi)所得(境內(nèi)支付或境外支付)、境外所得境內(nèi)支付，繳納個人所得稅。境外支付的境外所得免往個人所得稅。

2、稅率

個人所得稅7級累進稅率、個人工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、對企事業(yè)單位的承包、租賃經(jīng)營所得5級累進稅率。?

比例稅率 其他項目20%，減征規(guī)定 ?稿酬減征30%，個人出租住房，減按10% ?加成征稅 勞務報酬 （應納稅所得，2萬，5萬，加5成、10成）

3、工資、薪金所得的計算

費用扣除標準為3500元，附加減除費用標準4800元。

個人取得全的一次性獎金 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月蔣、薪金所得計算納稅。

（1）如果雇員當月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金*適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）如果雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，適用公式為：

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資、薪金所得月費用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù)

個人所得稅稅目

1、工資、薪金所得

2、個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

4、勞務報酬所得

5、稿酬所得

6、特許權(quán)使用費所得

7、利息、股息、紅利所得

8、財產(chǎn)租賃所得

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

10、偶然所得

11、其他所得?

?

臨時離境一年中一次不超過30天，一年中多次累計不超過90天

來華當日、離境當日分別算半天

建筑安裝業(yè)個人取得收入的征稅辦法

納稅人：工程承包 看經(jīng)營成果 ?

? ? ? ? 個體戶 ? ?參照個體工商戶經(jīng)營征稅

? ? ? ? 其他 ?薪金或者勞務報酬

征收管理：稅源

? ? ? ? ?工程作業(yè)所在地扣繳

? ? ? ? ? 免稅項目：1)退休人員退休金 養(yǎng)老金免稅，另外原單位的其他不免稅包括實物

? ? ? ? ? ? ? ? ? ??2）殘疾人 勞動類免稅

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3）外籍個人非現(xiàn)金形式的或者實報實銷的住房、伙食補貼 ?搬遷費、洗衣費。

源泉扣繳：支付所得的單位和個人代扣代繳，無論屬于本單位人員，次月十五日內(nèi)繳庫。

自行申報：年所得12萬元以上 次年三月之前

? ? ? ? ? 兩處或者兩處以上取得

? ? ? ? ? 境外所得

? ? ? ? ? 取得沒有扣繳義務人

? ? ? ? ? 國務院其他規(guī)定

納稅地點：一般為收入來源地 兩處貨以上固定 ? 境外取得戶籍地或常住地