1，業務招待費；發生額的60%，最高不超過當年銷售（營業）收入的5%0.

2，企業發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金（稅金及附加）、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

3，損失凈額扣除

工資、薪金支出（最常見），注意非常規用工區分福利部門用工和生產經營活工

4,工資薪金（合理據實）三費14%，2%，2.5%

5，集成電路設計企業 和符合條件軟件

職工福利費（包括福利部門的用工）在當年工資薪金總額14%的范圍內扣除，超過部分不予扣除；

職工工會經費在當年工資薪金總額2%的范圍內允許扣除，超過部分不予扣除；

職工教育經費在當年工資薪金綜合2.5%的范圍內準許扣除，超過部分允許結轉下年度扣除；

基本扣除：成本、費用、稅金

損失要減除責任人賠償和保險賠款后的余額

三費：職工福利費：不超過工資、薪金總額14%

? ? ? 工會經費：不超過工資薪金總額2%

? ? ? 職工教育經費：不超過工資薪金總額2.5%（超過部分準予結轉扣除）

五險一金：可扣

補充養老保險、補充醫療保險，不超過職工工資5%可扣

特殊工種保險費可扣

1.非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，可據實扣除

2.非金融企業向金融企業借款的利息支出：不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以據實扣除，超過部分不予扣除

3企業向自然人：真實、合法、有效，且簽訂了合同

利息：向個人借需簽合同才能扣除

借款費用：

業務招待費按發生額60%扣除，但最高不超過年營業收入的5%（不包括營業外收入）

從事股權投資企業從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額

企業籌建期間，發生的與生產經營活動相關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%記入企業籌辦費，并按有關規定稅前扣除

生態環保專項資金準予扣除，但提取后改變用途的，不得扣除

融資租入的固定資產租賃費，構成組入股定資產價值的部分應當提取折舊費，分期扣除；租賃費支出不得直接扣除。

?

公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除（可結轉3年

須滿足兩個條件

1對象條件——列舉的公益事業

2渠道條件——縣級以上（含縣級）人民政府及其部門或公益性的社會團體。

且收到其開具的公益性捐贈票據

直接捐贈是不允許的

！這里的年度利潤總額是不得扣除上年晜孫的數額

！超標準的捐贈，可以結轉3年

手續費及傭金

1.手續費的支付對象只能是服務企業或個人

2.有計算基數限制：

保險手續費傭金：財產：保費收入扣除保費余額的15%

? ? ? 人身10%

其他按服務協議或合同確認收入金額的5%計算限額

電信企業：發展客戶傭金 不超過收入總額5%

不得扣除：略 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 ?贊助支出（非廣告支出?與取得收入無關的其他支出?

！與取得收入無關的其他支出

?

1、合理性的工資薪金，企業在一定時期所發放 工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的

2、職工教育經費（可結轉）的超支，屬于稅法與會計的暫時性差異；職工福利費、工會經費的超支，屬于稅法和會計上的永久性差異

3、超過債資比例的利息不得在當年及以后扣除

4、企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依據稅法的規定扣除，有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。

5、 ?固定資產轉讓費用和財產保險費準予在稅前扣除

?

什么是合理性原則？

一、扣除原則

1、權責發生制；

2、配比原則；

3、相關性原則；

4、確定性原則；

5、合理性原則。

扣除基本項目：成本、費用、稅金、損失和其他支出。

?

1、企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

福利費 ? ?實際發放薪金總額14%超出部分不得扣除。

工會經費 ?實際發放薪金總額2%超出部分不得扣除。

教育經費 ?實際發放薪金總額2.5%超出部分予以結轉。?

2、“五險一金”準予扣除，補充養老和醫療在不超過工資總額的5%可以扣除，超過部分不予扣除。

3、企業參加的財產保險準予扣除，商業保險不得扣除。為特殊工種人身保險可以扣除。

?