1、18個(gè)稅種已立法8個(gè)稅種。

2、

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理論增值額和法定增值額不同處：各國(guó)在規(guī)定扣除范圍時(shí)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式不同

生產(chǎn)型增值稅—不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款

消費(fèi)型增值稅—允許當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

收入型增值稅(最為理想的） —只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)的部分

增值稅納稅人特殊規(guī)定：

1.單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的（按經(jīng)濟(jì)主體收益原則），以承租人或承包人為納稅人

2.對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

3.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。?

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非營(yíng)業(yè)活動(dòng)（不交增值稅）

1.行政單位收取的同時(shí)滿足一定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

2.單位或者個(gè)體戶聘用的員工為本單位或雇主提供獲得工資的服務(wù)

3.單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

4.各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)等收取會(huì)費(fèi)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅

年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

☆不得辦理一般納稅人登記的情況：

1.按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明）36個(gè)月不得變更?

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

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辦理登記的時(shí)間：

銷售額超過后的15內(nèi)，規(guī)定時(shí)限結(jié)束后的5日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，特殊情況：量沒超標(biāo)。

銷售勞務(wù)：有償提供加工，修理修配勞務(wù)i

委托加工：委托方提供原料主料，受托方對(duì)貨物加工修理。

對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按點(diǎn)亮向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，按加工勞務(wù)征稅

交通運(yùn)輸

又租工具又租人，按交通運(yùn)輸交稅

只租運(yùn)輸工具按有形動(dòng)產(chǎn)租賃

無(wú)運(yùn)輸工具承租，按交通運(yùn)輸交稅

納稅人已售票但客戶逾期為消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按交通運(yùn)輸交稅

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票? 費(fèi)手續(xù)費(fèi)等收入，按照現(xiàn)代其他服務(wù)納稅

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電信服務(wù)：

衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按增值電信服務(wù)

建筑服務(wù)：

公（工程服務(wù)）安（安裝）裝（裝飾）修（修繕）

其他：疏浚（不包括和航道疏?！F(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按建筑服務(wù)

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增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅

稅法基本原理、資源稅、車輛購(gòu)置稅、環(huán)境保護(hù)稅

稅法要素：

總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則。

納稅義務(wù)人：

簡(jiǎn)稱納稅人 直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

征稅對(duì)象：

征稅的目的物。又叫課稅對(duì)象

18個(gè)稅種的命名??

?稅率

比例稅率

定額稅率

累進(jìn)稅率

納稅期限

納稅地點(diǎn)

?? 課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志

課稅對(duì)象—質(zhì)

計(jì)稅依據(jù)—量

增值稅稅率16% 高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15% 城市維護(hù)建設(shè)稅7%

?

?

1、法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國(guó)在規(guī)定扣除范圍時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法不同。

2、生產(chǎn)型增值稅（1994.1.1-2008.12.31），不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款。

收入型增值稅：只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)的部分。（最理想的。）

消費(fèi)性增值稅（2009.1.1開始）允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。

3、比列稅率，定額稅率，累進(jìn)稅率（特殊的比例稅率）

4、一般納稅人登記制。登記事項(xiàng)表。

5

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)：1、財(cái)政票據(jù)、全額上繳；2、單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)(如4S店)；3、單位或個(gè)體工商局未員工提供應(yīng)稅服務(wù)；4、其他。

言信廣商，+租物 鑒文 現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù) 教文衛(wèi)體+吃喝玩樂 網(wǎng)絡(luò)虛擬道具 按照銷售無(wú)形資產(chǎn)交稅

1. 稅率是13%，主要是貨物，但是有特例：1、農(nóng)產(chǎn)品、基本溫飽、生活能源、精神文明（書）。
2. 農(nóng)機(jī)是機(jī)械的整體，零部件是是基本稅率。
3. 0稅率整體稅負(fù)為0，免稅是環(huán)節(jié)免稅。

1、自然人不能作為一般納稅人。

1、不一樣的地方在外購(gòu)固定資產(chǎn)的方法不同。

2、我國(guó)稅率有三檔形式：比例稅率（以價(jià)）、定額稅率（以量）、累計(jì)稅率（特殊的比例稅率）。

3、以票管稅，以票計(jì)稅。

4、在境內(nèi)、從事營(yíng)業(yè)活動(dòng)、為他人所提供，才構(gòu)成增值稅的納稅主體。