企業內部控制配藥指引概述：

1.《配套指引》內容：

企業內部控制規范：企業內部控制基本規范、企業內部控制配套配套指引（企業內部控制評價指引、企業內部控制見證指引、企業內部控制應用指引）

《企業內部控制基本規范》2008.5.22頒布，2009.7.1在上市公司實施，鼓勵大中型企業實施

《企業內部控制規范配套指引》實施時間表

自2011.1.1起首先在境內外同時上市的公司施行

自2012.1.1期擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行

再次基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業提前之行。

《配套指引》是否具有強制性

《企業內部控制配套指引》是對《企業內部控制基本規范》相關規定的進一步補充和說明，具有指導性和示范性，納入實施范圍的企業可以結合所在行業要求和企業自身特點，參照配套指引的規定開展內部控制建設與實施工作。

企業內控缺陷認定是否有統一標準

《企業內部控制基本規范》

及其配套指引沒對內部控制缺陷的認定標準及逆行統一規定。企業可自行制定。應當從定性和定量的交代綜合考慮，并保持相對穩定。通過不斷的時間，結合經驗，形成一套行之有效的內部控制缺陷認定方法。（可以調整，但必須在評價報告中說明）

企業內部控制應用指引

組織架構：主要包括治理結構和內部機構設置，是企業按照國家有關法律法規、股東（大）會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東（大）會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

發展戰略：在董事會下設立戰略委員會，或指定相關機構負責發展戰略管理工作，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃。報董事會審議，再報經股東（大）會批準實施。

社會責任：主要包括安全生產、產品質量（含服務，下同）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護、積極創建實習基地、慈善事業等

企業文化：企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體圖案端所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神。

三個流程：

采購業務流程：編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環節。

銷售業務流程：銷售計劃管理、客戶開發與信用管理、銷售定價、訂立銷售合同、發貨、收款、客戶服務和會計系統控制等環節

擔保業務流程：受理申請、調查評估、審批、簽訂擔保合同、進行日常監控等流程。重大擔保業務應提交董事會或類似權利機構批準

財務報告責任主體：

企業總會計師或分管會計該做的負責人：負責組織領導財務報告半只和分析利用工作

企業負責人：負責財務報告的真實性和完整性

企業財會部門：負責財務報告編制和分析報告編寫工作

企業內部參與財務報告編制的各部門：應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息

參與財務分析財務會議的部門：應當積極提出意見和建議以促進財務報告的有效利用

企業法律事務部門或外聘律師：應當對財務報告對外提供的合法合規性進行審核

控制手段類指引（15-18）

《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》

《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》

《企業內部控制應用指引第17號——內部信息溝通》

《企業內部控制應用指引第18——信息系統》

偏重于“根據“性質，旺旺手機企業整體業務或管理。

全面預算：全方位、全過程、全員參與半只與實施的預算管理模式

信息系統：企業負責人對信息系統建設工作負責。換言之，信息系統建設是“一把手“工程。

例如：財務共享

企業內控制評價指引：

定義：企業董事會對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出去評價報告的過程。

評價的原則：全面性、重要性：重要業務單位、重大業務事項、高風險領域、客觀性：董事會在進行評價的時候要不偏不倚

評價內容：

圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制有效性進行全面評價，包括財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性

企業內部控制評價方式：

1.企業獨立開展內部控制評價工作

2.委托不承擔本企業內部控制審計的中介機構協助開展內部控制評價工作

企業內部控制評價組織體制：

設置專門的評價機構：企業授權內部審計機構或者其他專門機構作為內部控制評價機構，負責內部控制評價的具體組織實施工作。

成立專門的評價工作組，接受內部控制評價機構的領導，具體承擔內部控制評價工作的組織

評價工作組成員應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨干參加。實施評價工作前，評價人員需要接受相關培訓，培訓內容一般包括內部控制專業知識及相關規章制度、評價工作流程、檢查評價方法、工作底稿填寫要求、缺陷認定標準、評價人員的權利與義務及評價中需重點關注的問題等。

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