建筑業(yè)清理欠繳地稅稅種專題講座

1、營業(yè)稅的清理

2、其他

建筑業(yè)的營業(yè)稅改增值稅，將對企業(yè)帶來影響：一是工作流程，二是稅負(fù)

2241-99其他過度

1、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入營改增，10月1日實施。

2、營業(yè)稅業(yè)主代扣代繳時，收取代扣稅款的2%為手續(xù)費(fèi)，返還給業(yè)主。

3、建筑業(yè)自己繳納營業(yè)稅時：a、收到預(yù)收款時，借：營業(yè)稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費(fèi)b、

業(yè)主代扣代繳的：a、收到預(yù)收款時：借：營業(yè)稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費(fèi)；b、計提營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加；貸：其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加；c、根據(jù)計價結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅金，借：其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費(fèi)。后附（驗工計價單，稅金計算表）；d、業(yè)主申報繳納后轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加，借：應(yīng)交稅費(fèi)；貸：應(yīng)收賬款。后附（轉(zhuǎn)賬通知書、完稅憑證）

營業(yè)稅及附件的清理

營業(yè)稅賬務(wù)處理

收到預(yù)付款

總承包人為營業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人

按建造合同確認(rèn)收入計提營業(yè)稅金及附加

業(yè)主計價時根據(jù)計價金額結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅金

?

關(guān)于營業(yè)稅及附加的清理：

1、確定”營改增“前各項目計稅收入基數(shù)，核實企業(yè)的營業(yè)稅費(fèi)金額，會計核算錯誤的”遞延稅費(fèi)及附加稅立即予以調(diào)整，“應(yīng)交稅費(fèi)科目必須反映真實的情況。

2、要對欠繳的營業(yè)稅費(fèi)在”營改增“實施前有步驟、有計劃的安排資金繳納，防止因納稅義務(wù)發(fā)生時間問題帶入滯納金和罰款。

3、核實因執(zhí)行建造合同而計提的遞延稅費(fèi)情況，有無虛提，如有虛提，要原路轉(zhuǎn)回或臨時掛到科目。

4、對業(yè)主已扣繳稅款尚未取得營業(yè)稅票的情況責(zé)成或負(fù)責(zé)督促業(yè)主繳納稅金并交付稅票。

業(yè)主計價時根據(jù)計價金額結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅金，同時業(yè)主計價金額計算應(yīng)交稅費(fèi)時也要扣減預(yù)收帳款已結(jié)的金額。

業(yè)主申報繳納后轉(zhuǎn)營業(yè)稅 金及附加：

1；如果業(yè)主僅以轉(zhuǎn)帳通知書轉(zhuǎn)帳到項目，不做賬務(wù)處理；

2、如果業(yè)主轉(zhuǎn)帳的同時把稅收完稅憑證原件轉(zhuǎn)給項目，此時應(yīng)以轉(zhuǎn)帳通知書、稅收完稅憑證作為附件進(jìn)行賬務(wù)處理。

計提營業(yè)稅及附加費(fèi)不是本期實際應(yīng)繳納的稅款，處理上應(yīng)計入“其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加”，但如將按照建造合同確認(rèn)收入計提的稅費(fèi)直接計入“應(yīng)欠科目，存在較大的涉稅風(fēng)險。

營業(yè)稅的賬務(wù)處理

1企業(yè)

2按建造合同

1、建設(shè)，生活服務(wù)，房產(chǎn)，商業(yè)，10月1日；2、營業(yè)稅及附加的清理：繳納依據(jù)：發(fā)布草案1984-9-18，1984-10-1起實施；1993-12-13發(fā)暫行條例（國務(wù)院令1993年第136號）1994-1-1實施，2008-11-10完善暫行條例（國務(wù)院令2008年第540號）,2009-1-1實施

3、14：20

?

1.按建造合同確定收入部分不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時間，不應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)。

2.預(yù)收賬款未繳稅

3.調(diào)整遞延稅費(fèi)及附加，對于欠繳營業(yè)稅及時安排繳納，核實建造合同確認(rèn)而計提的遞延稅費(fèi)。

營業(yè)稅制度下，業(yè)主代扣代繳

先交預(yù)收款的，交稅費(fèi)后按照完工百分比確定的計提營業(yè)稅金及附加，并抵減預(yù)收賬款繳納的稅金。

借：營業(yè)稅金及附加 貸：其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加 ?附件為合同收入費(fèi)用確認(rèn)表