第二節(jié)增值稅概述

一、增值稅基本構(gòu)成要素：4個(gè)基本要素

1、納稅人：納稅人一般規(guī)定；扣繳義務(wù)人；納稅人分類與認(rèn)定，一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理。

納稅人：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則中納稅人相關(guān)規(guī)定；“營(yíng)改增”中納稅人相關(guān)規(guī)定；承包、承租納稅人規(guī)定。

國(guó)務(wù)院令第538號(hào)

銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

第一，銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)

第二，提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)

單位：是指企業(yè)、行政事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；

個(gè)人：是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

進(jìn)口貨物：

國(guó)稅發(fā)【1993】155號(hào)文，國(guó)稅函發(fā)【1995】288號(hào)文

營(yíng)改增規(guī)定：

財(cái)稅【2013】106號(hào)文；國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年26號(hào)文

境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人。在境內(nèi)

承包、承租規(guī)定：

營(yíng)改增的行業(yè)發(fā)生承包承租行為，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，則以該發(fā)包人為納稅人，否則以承包人為納稅人。

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人，沒有代理人，以接受方為扣繳義務(wù)人。

1）值稅納稅人分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人。會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)資料、年銷售額均符合要求為一般納稅人。年銷售額不夠，可申請(qǐng)一般納稅人登記；會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)資料不齊的只能做小規(guī)模納稅人。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：50萬、80萬、500萬

一般計(jì)稅方法：稅率17%，13%，11%，6%，0；增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：征收率3%；增值稅普通發(fā)票，通用機(jī)打發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專票。（銷售*征收率）

2）輔導(dǎo)期：新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)（3個(gè)月）其他納稅人（正常一般納稅人出現(xiàn)問題時(shí)，違規(guī)，6個(gè)月）。對(duì)專用發(fā)票的管理：25份，二次購(gòu)買，3%預(yù)繳增值稅后才可購(gòu)買。新商貿(mào)最高限額是10萬；其他重新核定開票額限額。

一般納稅人不能變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。

2、征稅范圍：一般規(guī)定，特殊行為

增值稅：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)。

營(yíng)業(yè)稅：提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

應(yīng)稅服務(wù)：

1）通運(yùn)輸業(yè)-陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)。

2）郵政業(yè)-郵政普通、郵政特殊、其他郵政、增值電信服務(wù)。

3）通信業(yè)-基礎(chǔ)電信、增值電信服務(wù)。

4）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)。

特殊行為：視同銷售行為，混合銷售行為、兼營(yíng)行為、及混業(yè)行為。

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