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    營改增模擬運行方案及指導(dǎo)手冊

    營改增模擬運行方案及指導(dǎo)手冊
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    1.扣稅憑證:憑票認(rèn)證抵扣、憑票計算抵扣。

    ?

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    1.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    [展開全文]

    1.本年度清算應(yīng)納稅額:(本年度銷售額/總匯總納稅銷售額)*整體應(yīng)納稅額

    2.報表:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

    ?

    [展開全文]

    增值稅的管理:

    ??稅收風(fēng)險? 2個方面。? 需開增值稅的風(fēng)險

    ?處3年有期徒刑 處2萬到20萬的罰款

    虛開發(fā)票的:

    ?1沒有貨物? 2數(shù)量和金額不符的 3讓他人代開的

    ?

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    1.模擬賬套設(shè)置原則:科目全面設(shè)置;經(jīng)濟內(nèi)容與正常賬套同步。

    2.會計科目設(shè)置注意事項:科目編碼差異;輔助核算還是明細(xì)科目核算;期初余額。

    3.模擬賬套中不采用輔助核算形式,采用增設(shè)二三級科目。

    4.應(yīng)交增值稅:進項稅額;已交稅金;減免稅款;出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額;銷項稅額;出口退稅;進項稅額轉(zhuǎn)出;轉(zhuǎn)出多交增值稅;預(yù)征稅款。

    [展開全文]

    1.會計核算應(yīng)實行獨立的兩套賬核算。

    2.流程+實務(wù)=工作

    3.8個模擬運行流程:a.局指揮部或項目部預(yù)繳增值稅款;b.局指揮部或項目部統(tǒng)計進項稅額;c.局指揮部或項目部按月申報納稅;d.工程公司匯總進項稅額;e.工程公司匯總銷項稅額;f.工程公司匯總應(yīng)納稅額(匯銷-匯進-預(yù)繳);g.工程公司模擬就地解繳稅款;h.清算稅款;

    [展開全文]

    1.五個操作手冊:會計核算操作手冊;發(fā)票的操作手冊;稅負(fù)分析操作手冊;納稅申報操作手冊;特殊業(yè)務(wù)操作手冊。

    2.加工、修理修配13%;基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)11%,增值電信業(yè)務(wù)6%

    3.目前我國通過金稅工程進行管理(1個計算機網(wǎng)絡(luò),覆蓋國家稅務(wù)總局和省市縣四級;4個計算機子系統(tǒng):開具、認(rèn)證、稽查、發(fā)票協(xié)查)。

    4.小規(guī)模納稅人 ? ? 一般納稅人

    ?生產(chǎn)、勞務(wù)/主? ? ?50萬

    ? 批發(fā)、零售 ? ? ? 80萬? ?

    ??應(yīng)稅服務(wù) ? ? ??500萬

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    建筑業(yè)稅率11%

    勞務(wù)分包征收率3%

    五個假設(shè)條件

    [展開全文]

    1、納稅人銷售自己使用過的物品,

    2、納稅人銷售舊貨,

    以上都是按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

    一般納稅人簡易計稅方法下,銷售使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,改為 3%征收率減按 2%征收增值稅。

    1.用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    財稅【2009】9號文件第二條第(四)項“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

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    特殊業(yè)務(wù)手冊補充課程:

    根據(jù)最新的《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》 (財稅【2014】57號)文件規(guī)定 商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)征收率變更為3%。

    臨時設(shè)施增值稅問題:

    營改增后應(yīng)該根據(jù)規(guī)定分別簽訂合同,分別取得銷售貨物和建筑業(yè)發(fā)票,增加進項稅的抵扣。

    人工費 包含機械費等:

    改征增值稅后由于人工不容易取得增值稅發(fā)票,更為重要的是機械租賃費稅率為17%,如果不能抵扣進項稅額,將會造成稅負(fù)增加。

    施工方與建設(shè)方協(xié)商,在不同意扣減“工程結(jié)算總額”的情況下,“罰款”不可在對工程的驗工計價環(huán)節(jié)扣除。

    ?

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    建筑業(yè)營改增后獎勵罰款業(yè)務(wù)會計處理:

    建設(shè)單位 獎勵 施工單位(總包) 獎勵 施工單位(分包)

    建設(shè)單位 罰款 施工單位(總包) 罰款 施工單位(分包)

    ?

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    甲供材事項

    方案:將‘將甲供材’變?yōu)椤卓夭摹?/p>

    資金,發(fā)票,合同:業(yè)主 ?11%,17%,6%

    甲供物資臺賬登記,不在計價中反映。

    施工隊用材料

    合同 ?施工隊使用的特定材料從驗工計價中扣除。

    法人見互相劃撥固定資產(chǎn):

    跨法人主體轉(zhuǎn)移資產(chǎn)涉及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),應(yīng)繳納增值稅。

    “營改增”前按小規(guī)模納稅人適用2%征收率簡易征收繳納增值稅;

    “營改增”后集團公司成為一般納稅人則按4%減半或17%稅率征收增值稅。

    合同三流一致性:

    經(jīng)濟合同、資金流向、實物流向、發(fā)票流向。

    ?

    [展開全文]

    應(yīng)交增值稅 未交增值稅? 待抵扣? 留抵? 檢查調(diào)整? 進項? 已交? 轉(zhuǎn)出未交 減免? 銷項? 預(yù)征稅額? 銷項? 結(jié)轉(zhuǎn)進項

    [展開全文]

    營改增稅負(fù)分析手冊附件中表格的填寫(下)

    “營改增”后,若合同未列明按照扣款后的金額支付,僅僅列明按照進度款支付,會導(dǎo)致企業(yè)雖未實際收到全額工程款,但會提前計算銷項稅額和預(yù)征稅款。

    ?

    [展開全文]

    營改增稅負(fù)分析手冊附件中表格的填寫(上)

    稅負(fù)分析表格主要達到的目的有兩個:

    1、測算模擬期間核算主體的稅負(fù);

    2、分析影響稅負(fù)增減變動的關(guān)鍵因素,為下一步制定相應(yīng)的對策建議,完善企業(yè)相關(guān)制度,降低“營改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險提供基礎(chǔ)。

    主要內(nèi)容:

    稅負(fù)分析采取按月分析、模擬期末匯總分析的方式進行。

    ?

    [展開全文]

    納稅申報補丁手冊

    《國家稅務(wù)總局公告2014年第45號》對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整,主要是對《增值稅納稅申報表附列資料(一)》進行了調(diào)整。

    ?

    [展開全文]

    經(jīng)營部

    填寫《工程總承包合同信息表》

    目的:梳理合同涉及增值稅條款以及改增值稅后簽訂合同時注意的事項。

    增值稅稅負(fù)分析:(填寫稅負(fù)計算表)

    1、對比用的增值稅稅負(fù)=應(yīng)納增值稅額/含稅計稅收入

    2、對比用的營業(yè)稅稅負(fù)=應(yīng)納營業(yè)稅額/含稅計稅收入

    ?

    ?

    [展開全文]

    稅負(fù)影響分析:

    應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

    時間:開票時間、收款時間、驗工計價。

    范圍:條例、“營改增”。

    特殊業(yè)務(wù):變賣廢料,用材料抵減應(yīng)付勞務(wù)款。

    成本:

    1、分包成本:勞務(wù)分包、工程分包;

    2、人料機:人、料、機;

    (1)料:主材、地材。

    (2)機:折舊、租賃。

    3、其他:現(xiàn)場經(jīng)費等。

    ?

    [展開全文]

    案例解析機關(guān)法人增值稅納稅申報表的填寫及注意事項(下)

    ?

    [展開全文]

    案例解析機關(guān)法人增值稅納稅申報表的填寫及注意事項(上)

    ?

    [展開全文]
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