物資采購(gòu)方式：1、集中采購(gòu)2、項(xiàng)目部自購(gòu)3、甲供材4、甲控材5項(xiàng)目部之間調(diào)撥

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發(fā)票概述：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅用發(fā)票）

發(fā)票概述聯(lián)次：1記賬聯(lián)2抵扣聯(lián)3發(fā)票聯(lián)456復(fù)聯(lián)

增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容：84位字符 108位字符 二維碼

一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)：領(lǐng)鉤、開票、認(rèn)證、抵扣、保管、法律責(zé)任

影響公司現(xiàn)金流

增加公司稅負(fù)

肢解分包的風(fēng)險(xiǎn)

存量資產(chǎn)不得抵扣

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前言：

在建筑工程中，人工費(fèi)約占工程總造價(jià)的20%-30%，而人工費(fèi)主要用于支付勞務(wù)隊(duì)伍及零散的農(nóng)民工工資。“營(yíng)改增”后這部分成本能否抵扣對(duì)建筑業(yè)的稅負(fù)和利潤(rùn)影響很大。

分包模式的幾中分類：

大清包、小清包、大包。

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主要影響：

應(yīng)對(duì)措施：

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總承包合同的影響及建議：

建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)后并非立即支付工程款，同時(shí)，驗(yàn)工計(jì)價(jià)單中還要直接扣除5%-10%的預(yù)留質(zhì)量保證金等。

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所得稅后續(xù)管理對(duì)象：

跨年度事項(xiàng)、重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、若干重點(diǎn)行業(yè)。

主要影響：

應(yīng)對(duì)措施：

研究開發(fā)項(xiàng)目要切實(shí)體現(xiàn)“新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)”三新。

程序符合政策要求：

按期取得立項(xiàng)資料、按期進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、及時(shí)補(bǔ)充備案所缺資料。

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設(shè)備管理規(guī)增值稅很重要：

外購(gòu)設(shè)備可以抵扣?? 17%>11%

設(shè)備占成本比例大??? 20%-30%

但是，大部分是從個(gè)人租賃，不能抵扣。

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設(shè)備管理模式：

自購(gòu)、外部租賃、內(nèi)部調(diào)撥。

過度期設(shè)備的采購(gòu)管理：

延遲購(gòu)買、租賃。

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物資采購(gòu)對(duì)增值稅非常重要：

17%>11%??? 倒差

物資占成本比例大??? 決定進(jìn)項(xiàng)稅額的大小

物資一般可以取得增值稅專用發(fā)票

物資采購(gòu)的方式：

集中采購(gòu)、項(xiàng)目部自購(gòu)、甲供材、甲控材、項(xiàng)目部之間調(diào)撥。

供應(yīng)商準(zhǔn)入制度變革：

加供物資的管理：

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超驗(yàn)問題：

工程質(zhì)保金的問題：

變更索賠的問題：

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“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的影響：

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可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

第一聯(lián)：記賬聯(lián)、第二聯(lián)：抵扣聯(lián)、第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、第四聯(lián)第五聯(lián)第六聯(lián)均為：副聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票的票面由四部分組成：

票投部分、票體部分、票尾部分、其他。

增值稅專用發(fā)票的特殊性：

抵扣憑證、等同貨幣、內(nèi)容充分、違反重罰。

一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

取得發(fā)票

認(rèn)證、抵扣發(fā)票

營(yíng)業(yè)稅制下 ? 重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票是否跨期；

增值稅制下：

1、重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票的傳遞時(shí)間；

2、避免出現(xiàn)逾期未認(rèn)證、未抵扣；

3、發(fā)票在不同部門之間保管傳遞，如有丟失，補(bǔ)辦程序較為復(fù)雜。

發(fā)票的法律責(zé)任：

應(yīng)對(duì)措施：

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稅收特征的區(qū)別：

營(yíng)業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅；

增值稅：價(jià)外稅。

金稅工程:

1、一個(gè)網(wǎng)絡(luò)：從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)。

2、四個(gè)系統(tǒng)：增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。

匯總納稅模式：

三、匯總納稅模式——影響

1、預(yù)征率的高低直接關(guān)系分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際稅負(fù)的高低，

2、匯總納稅方式帶來現(xiàn)金流的增加：

3、稅務(wù)管理的復(fù)雜性。

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營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的影響

合同內(nèi)甲供材，目前模式加大稅；款，增加資金占用。

工程質(zhì)保金為：計(jì)價(jià)總額的5%-15%。

拆遷補(bǔ)償費(fèi)影響稅負(fù)，進(jìn)而影響現(xiàn)金流。

匯總納稅模式需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金的管控。

融資需求加大導(dǎo)致現(xiàn)金流出。

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一、兩種稅制下會(huì)計(jì)核算的區(qū)別：

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同，2、會(huì)計(jì)處理分類不同，3、會(huì)計(jì)核算原則不同，4、會(huì)計(jì)核算的稅收直觀度不同。

二、“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

（1）對(duì)建造合同收入、成本確認(rèn)的影響，（2）對(duì)營(yíng)業(yè)稅金及附加確認(rèn)的影響，（3）對(duì)上交管理費(fèi)及分包差的影響，（4）對(duì)資金占用費(fèi)的影響，（5）對(duì)集團(tuán)內(nèi)部折舊費(fèi)計(jì)提的影響，17%（6）對(duì)材料、水電費(fèi)抵頂勞務(wù)分包款的核算影響，（7）對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)分開核算的影響，（8）對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額“簡(jiǎn)易征收、免稅及非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”與可低扣項(xiàng)目間分開核算的影響，（9）對(duì)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”“安全生產(chǎn)費(fèi)”核算的影響，（10）對(duì)預(yù)繳增值稅核算的影響，（11）對(duì)季度匯總增值稅核算的影響，（12）對(duì)年度清算增值稅核算的影響。

1、應(yīng)交增值稅，2、未交增值稅，3、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，4、增值稅留抵稅額，5、增值稅檢查調(diào)整。

三、“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算的應(yīng)對(duì)措施

1、注重“營(yíng)改增”及增值稅政策的培訓(xùn)，2、模擬仿真運(yùn)行，3、梳理修訂現(xiàn)有制度與流程，4、對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行涉稅規(guī)劃。

不同法人間物資調(diào)撥，屬于銷售行為，需要繳納增值稅。

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當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額--工、料、機(jī)

人工成本難以抵扣：

部分材料按低稅率抵扣： ?6%

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應(yīng)對(duì)措施;

選擇合格供應(yīng)商

提升企業(yè)管理水平

改革現(xiàn)有管理模式

固定資產(chǎn)采購(gòu)策略（存量資產(chǎn)不能抵扣）

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