應交增值稅-進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出

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銷售貨物和提供加工。修理修配勞務，納稅人，一般納稅人（企業(yè)和個體工商戶年應征增值稅銷售額超過50萬），小規(guī)模納稅人（50萬以下）

提供應稅服務超過500萬一般納稅人，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可以選擇小規(guī)模納稅人

勞務以及應稅服務的試點納稅人兼有銷售貨物，提供加工修理修配不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇小規(guī)模納稅人納稅

1979引進試點，1983正式建立增值稅制度，2009年全面轉型，2012年營改增試點，2012年。上海市交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)，12年9月北京市，2012年8月，全國范圍1+7.十二五期間全面完成營改增改革。

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一般的供應商提供貨物的年銷售額大于500萬，為一般納稅人

建筑業(yè)，項目部承擔相關法律責任的承包的承租單位應該以發(fā)包人為納稅人

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鐵路運輸預繳增值稅1%、3%

總機構+分支機構銷項額

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世界上第一個采用增值稅的國家是法國

我國1979年下半年引進試點

三張附表：1、增值稅納稅申報表附列資料

? ? ? ? ? ?2、發(fā)票領用存月報表

? ? ? ? ? ? 3、分支機構銷售明細表 ?

八個備查資料:1.已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯2、已開具的普通發(fā)票存根聯3、符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯4、收購憑證的存根聯或報查聯5、《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申請表》和《退稅機關免抵退稅審批通知單》6、代扣代繳稅款憑證存根聯7、進料加工申請表和來料交工免稅證明單8.主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料

進項抵扣依據稅收繳款憑證

扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票，海關進口專用繳款書，農產品收購、銷售發(fā)票和稅收繳款憑證

集體福利或者個人消費的購進貨物應稅勞務不得抵扣銷項稅額

非正常損失指因管理不善被盜、丟失、霉爛變質的勞務損失和交通運輸服務不得抵扣

簡易計稅方法計稅項目不得抵扣

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注意銷售額是不含稅的金額

價稅分離

折扣額要和價款在同一張發(fā)票上分別注明

在金額欄反應注明不能在備注欄注明

銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

銷售額=不含稅銷售額*稅率

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銷售、進口貨物、加工、修理修配勞務、有形動產租賃（17%）

糧食、植物油-農產品，食用鹽，自來水、暖氣等、圖書(吃、用、看)13%

有形動產租賃費以外的部分現代服務6%

出口貨物0%（國際運輸服務、境外單位提供的研發(fā)設計服務）

藥品經營企業(yè)銷售生物制品3%

一般納稅人銷售舊貨征4減半，（含稅）50000/(1+4%)*4%，不含稅50000*4%*50%

輪公地軌出長班3%

簡易計稅方法不可以抵扣進項稅務

銷售使用過的固定資產要注意購入時間和地區(qū)是否營改增試點地區(qū)試點時間節(jié)點

小規(guī)模納稅人一般適用3%，銷售自己用過的固定資產2%，銷售舊貨征4減半

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交通運輸業(yè)注意包含不包含服務人員

有形動產租賃，光祖、干租17%稅率

收派服務必須是同城，不同城的屬于交通運輸（郵政服務以外的快遞公司）

裝卸搬運：裝上貨物，卸裝貨物，土石方傾倒不屬于裝卸搬運

航空運輸積分兌換不收增值稅

鐵路運輸無償提供公共服務不收增值稅

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增值稅納稅人分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人

應稅勞務：提供的加工、修理類勞務

依據一：50萬（貨物生產或者提供應稅勞務）

依據二：80萬（貨物批發(fā)或者零售為依據）

依據三：應稅服務500萬

其他個人屬于自然人（小規(guī)模）

同一企業(yè)不能有兩種計稅方法

銷售額有一項符合標準的就要按一般納稅人核算

一般納稅人認定后不能更改

分支機構就地申報繳納應稅勞務，應稅服務可以總支機構匯總抵扣繳納

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增值稅納稅人：（勞務增值稅） 在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人；（應稅服務增值稅）在境內提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的單位和個人。

2012年12月1日，天津、湖北、浙江省進行營改增改革。

2013年8月1日，全國范圍內進行改革增加了廣播影視行業(yè)

2012年9月1日，北京進行改革

2012年1月1日，上海試點（包括：交通運輸業(yè)，研發(fā)與技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、鑒證咨詢服務，有形資產租賃服務、物流輔助服務）

2014年1月1日增加了鐵路運輸行業(yè)和郵政業(yè)“營改增”改革

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1、試點在機械、農機、縫紉機等方面

一、目前有效的營改增文件

一、增值稅改革與發(fā)展歷程：

94年以前實行產品稅，94年至04年生產型征稅，04年以后消費型征稅

94年產品稅取消，實行憑票扣稅法，固定資產未實行抵扣；交通運輸允許按7%憑票抵扣，營業(yè)稅3%。94年1曰1日起生產、流通、銷售（出口）各環(huán)節(jié)基本涉及增值稅范圍。

2004年開始由生產型征稅到消費型征稅，開始轉型試點東北、內蒙古東部地區(qū)，允許固定資產采購憑票抵扣。

2004年逐漸增值稅替代營業(yè)稅到2012年開始試點。

二、試點

2012上海試點，1+6為1指交通運輸業(yè)，6指部分現代服務業(yè)，信息等6種服務行業(yè)。

2014年試點2+7

1、鐵路運輸業(yè)納入增值稅完成真正交通運輸業(yè)的改革2、郵政業(yè)

營改增綱領性文件:財稅[2013]106號、國家稅務總局【2013】32號公告、國家稅務總局公告2014年11號零稅率問題、跨境服務免稅問題國家稅務總局公告2013年52號