本文依據(jù)9月7日《?"營改增"后新項(xiàng)目物資、設(shè)備管理》湯老師語音進(jìn)行問題整理。登陸m.chanshizongbu.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】?

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如果施工企業(yè)代局指項(xiàng)目部（帳套設(shè)在集團(tuán)公司下面）發(fā)生了預(yù)繳增值稅，當(dāng)?shù)貒惒块T要征收企業(yè)所得稅及總承包合同千分之二的個(gè)人所得稅，這些稅種合理否，會計(jì)核算如何處理？

答：是否合理，對于企業(yè)所得稅，根據(jù)國稅函〔2010〕156號規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。按照收入的0.2%繳納企業(yè)所得稅是合理的，有政策規(guī)定的。對于個(gè)人所得稅，國稅發(fā)〔1996〕127號規(guī)定了，建筑安裝業(yè)單位個(gè)人所得稅繳納事宜，建筑安裝業(yè)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方可以協(xié)商有關(guān)個(gè)人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權(quán)對建筑安裝業(yè)單位和個(gè)人依法進(jìn)行稅收檢查，并有權(quán)依法處理其違反稅收規(guī)定的行為。但一方已經(jīng)處理的，另一方不得重復(fù)處理，實(shí)際執(zhí)行過程中各地的政策執(zhí)行口徑存在一定差異，所以《國家稅務(wù)總局公告2015年第52號》進(jìn)一步明確了建筑安裝業(yè)異地施工作業(yè)人員工資、薪金所得，由其所在單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。而且是向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。對實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的單位，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。對于繳納個(gè)稅是否合理，從政策依據(jù)上應(yīng)該繳納，若沒有辦理全員明細(xì)申報(bào)繳納，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收。

關(guān)于會計(jì)處理，營改增并不影響之前就一直存在的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理。?

【問題2】?

建筑工程老項(xiàng)目處置廢舊物資按簡易計(jì)稅方法繳增值稅有專門的政策依據(jù)或細(xì)則說明嗎？

答：對于這個(gè)問題，沒有從政策上看到銷售廢舊物資按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的規(guī)定，如果是小規(guī)模納稅人可以適用簡易計(jì)稅方法。

【問題3】?

施工企業(yè)處理廢舊鋼筋模板，是否可按3%簡易征稅？？好多說是按賣材料繳納17%增值稅，但是我是老項(xiàng)目，買進(jìn)的時(shí)候沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)，現(xiàn)在工程完工賣出去的廢舊鋼筋還按17%繳稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)稅[2009]90號》規(guī)定一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

【問題4】?

增值稅普通發(fā)票丟失，可以怎么補(bǔ)救呢？

答：發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。《國家稅務(wù)總局公告2016年第50號》規(guī)定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。對于增值稅普通發(fā)票丟失，建議在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”，同時(shí)取得加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為記賬依據(jù)。

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【問題5】?

業(yè)主一般納稅人資格是從8月1日開始生效，本次批復(fù)的計(jì)價(jià)屬于7月份的業(yè)務(wù)，業(yè)主要求對本次計(jì)價(jià)開具增值稅專用發(fā)票，是否可以開具？

答：不可開具專用發(fā)票的情形中不包含此種，所以可以開具專用發(fā)票，開具是普通還是專用影響的是業(yè)主是否可抵扣，不影響開票方。

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【問題6】

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營改增試點(diǎn)辦法中對混合銷售確定適用何種稅率時(shí)對于生產(chǎn)企業(yè)是如何認(rèn)定的？實(shí)務(wù)中使用現(xiàn)場自制混凝土進(jìn)行建筑施工怎么核算增值稅？稅率是多少？

答：關(guān)于混合銷售的規(guī)定，《財(cái)稅〔2016〕36號》 “一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。”，對于為主，94年有文件是指銷售額占比，條款已失效，所以目前判斷上有2種口徑，一是銷售額，二是按工商登記上的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。?

建筑企業(yè)的混合銷售比較特殊，在營業(yè)稅和增值稅并存時(shí)，對于建筑業(yè)的混合銷售是分別交稅的。營改增后對此并沒有進(jìn)一步明確，各地的執(zhí)行口徑也不太相同，比如：西安是按照主業(yè)交稅；河北省是銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時(shí)提供建筑服務(wù)的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價(jià)款和提供建筑服務(wù)價(jià)款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅。

所以對此情況建議了解當(dāng)?shù)囟惥值南嚓P(guān)執(zhí)行口徑，按其執(zhí)行。

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【問題7】

我們屬于集團(tuán)公司的一個(gè)獨(dú)立核算部門，但不是獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)。車輛保險(xiǎn)以集團(tuán)公司名字買的。我們維修車輛發(fā)生了幾千元費(fèi)用，保險(xiǎn)公司給賠款，員工先墊付了，但是保險(xiǎn)公司只打到集團(tuán)公司賬戶，然后集團(tuán)公司轉(zhuǎn)到我們賬戶上，現(xiàn)在我們車輛維修發(fā)票丟失了，無法將錢轉(zhuǎn)給員工。車輛維修廠拒絕補(bǔ)開收據(jù)給我們，我想請教下還有沒有別的補(bǔ)救辦法？

答：收據(jù)也不能作為記賬依據(jù)，先在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”，跟車輛維修廠溝通請其給予加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。